境外承包工程外汇业务申报指导

近年来，在国家“走出去”战略的号召和各项对外经济与合作的政策扶持下，我国对外承包工程行业得到了长足的发展。由于境外承包工程涉及的外汇业务比较复杂，各位童鞋在业务操作环节容易产生疑问，下面就由小金为大家进行下相关业务的梳理。

Q1

境内承包方宇宙公司与境外发包方签订阿尔及利亚的工程承包合同，宇宙公司未在境外设立任何实体，并且未将该工程委托给其他机构。此类情况下，相应款项的收付应如何申报？

首先，关于工程设备、物资款项的申报应分为两种情况，其一，由宇宙公司从第三国/工程所在地采购设备、物资用于境外项目建设的支出款，申报在“224010-境外建设”项下；其二，宇宙公司在境内采购设备、物资出口，收到境外发包方汇入的设备、物资款项，应申报在“121-纳入海关统计的货物贸易”项下，并在附言中注明“未设境外实体承包工程出口”字样。

其次，宇宙公司从境外获得的工程收入款项应申报在“224010-境外建设”项下。

Q2

宇宙公司在境外设立新设或已有承包工程子公司银河公司，同时，由境内母公司宇宙公司与境外发包方签订阿尔及利亚的工程承包合同。此类情况下，相应款项的收付应如何申报？

首先，关于工程设备、物资款项的申报应分为两种情况，其一，由境内母公司宇宙公司从第三国/工程所在地采购设备、物资供工程所在地的银河公司使用，所汇出资金应申报在“621011-新设境外子公司资本金汇出”项下；其二，境内母公司宇宙公司在境内采购物资出口给工程所在地银河公司，由银河公司向宇宙公司付款，应申报在“121-纳入海关统计的货物贸易”项下，并在交易附言注明“设立境外实体承包工程出口”字样。

其次，从境外获得的工程收入款项的申报：一是境内母公司宇宙公司从境外发包方收到的工程款收入，在原投资额之内的部分，作为对外直接投资的撤回，申报在“621011-因境外子公司清算、终止等撤资”项下；二是超过原投资额的部分，应作为直接投资收益，申报在“322011-从境外子公司等获得的股息、红利或利润”项下。

另外，如果宇宙公司在境内的子公司（火星公司）替境外银河公司采购设备、物资垫付款项，若从第三国/工程所在地采购，该支出应申报在“623021-向境外联属企业提供贷款及其他债权”项下；若从境内采购，应申报在“121-纳入海关统计的货物贸易”项下。同时，境内子公司（火星公司）从境外获得的工程收入款项应全部申报在“623021-收回对境外联属企业的贷款及其他往来”项下。

Q3

宇宙公司在境外设立新设或已有承包工程子公司银河公司，同时，由境外子公司银河公司与境外发包方签订阿尔及利亚的工程承包合同。此类情况下，相应款项的收付应如何申报？

首先，工程设备、物资款项的申报：其一，由境内母公司宇宙公司替银河公司从第三国/工程所在地采购设备、物资，所汇出资金应申报在“621021-对境外子公司贷款及其他往来”项下；其二，境内母公司宇宙公司替银河公司在境内采购物资，出口至工程所在地使用，由银河公司向境内母公司宇宙公司付款，应申报在“121-纳入海关统计的货物贸易”项下，并在交易附言注明“设立境外实体承包工程出口”字样。

其次，宇宙公司从境外获得的工程收入款项应全部申报在“621021-收回对境外子公司的贷款及其他往来”项下。

Q4

宇宙公司在境外成立项目办公室银河项目部，同时，由境内承包方宇宙公司与境外发包方签订阿尔及利亚的工程承包合同。此类情况下，相应款项的收付应如何申报？

首先，工程设备、物资款项的申报：其一，由境内承包方宇宙公司从第三国/工程所在地采购设备、物资供工程所在地的银河项目部使用，所汇出资金应申报在“621016-非法人投资款汇出”项下；其二，境内承包方宇宙公司在境内采购物资出口至工程所在地使用，收到境外实体汇入款项时，应申报在“121-纳入海关统计的货物贸易”项下，并在交易附言注明“设立项目办公室等非法人实体承包工程出口”字样。

其次，从境外获得的工程收入款项的申报：一是境内承包方宇宙公司从境外发包方收到的工程款收入，在原投资额之内的部分，视作是对外直接投资的撤回，申报在“621016-非法人投资款撤回”项下。二是超过原投资额的部分，作为直接投资收益，申报在“322011-从境外子公司等获得的股息、红利或利润”项下。

Q5

境内承包方宇宙公司与境外发包方签订阿尔及利亚的工程承包合同，并且通过委托合同委托境外公司银河公司具体承包该工程。此类情况下，相应款项的收付应如何申报？

此类交易视为承包工程外包服务，境内宇宙公司支付给境外承接工程的银河公司的工程款和境内宇宙公司从境外发包单位收到工程款，均应申报在“224010-境外建设”项下。